Secara umum, negara dengan kondisi bergulir akan mengikuti perubahan ini. Negara dengan kesesuaian tanggal tertentu akan terus mengikuti tanggal kesesuaian yang berlaku saat ini dan tidak akan mengikuti perubahan. Beberapa negara bagian mungkin memiliki peraturan QSBS mereka sendiri dan tidak sesuai atau terpengaruh oleh ketentuan Undang-undang ini. Bagan berikut ini merangkum prinsip-prinsip ini sebagaimana diterapkan pada negara-negara penghitungan: NEGARA: Kesesuaian Pengecualian QSBS: Statuta California mengacu pada ketentuan QSBS IRC namun memodifikasi dan membatasi penerapannya, dan tidak akan terpengaruh oleh ketentuan Undang-undang ini. Namun, ketentuan Californias diperintah tidak konstitusional dalam proses pengadilan baru-baru ini dan Dewan Pajak Franchise California baru-baru ini mengambil posisi yang mendapatkan pengecualian dan penundaan akan ditolak untuk semua tahun pajak terbuka. Florida Florida tidak mengenakan pajak penghasilan untuk individu dan oleh karena itu ketentuan Undang-undang ini tidak dapat diterapkan dan tidak akan berdampak. Illinois Karena kesesuaiannya yang bergulir, Illinois mengikuti ketentuan Undang-undang ini. Karena New York secara efektif menyediakan penyesuaian yang bergulir kepada IRC, dengan mengacu pada pendapatan kotor federal yang disesuaikan sebagai titik awal negara bagian, New York secara efektif mengikuti ketentuan Undang-undang ini. Texas tidak mengenakan pajak penghasilan untuk individu Penghasilan Tambahan Pengeluaran pada Editor Saham Bisnis Kecil: Kevin D. Anderson, CPA, J. D. Memperoleh Kerugian Ampun Salah satu ketentuan yang lebih menarik dari Undang-Undang Pekerjaan Bisnis Kecil tahun 2010, P. L. 110-240 (the Jobs Act), adalah 100 pengecualian dari pendapatan kotor keuntungan modal dari penjualan saham usaha kecil berkualitas tertentu (QSBS). Umumnya ketentuan ini akan memungkinkan pembayar pajak untuk tidak membayar pajak federal sampai 10 juta keuntungan dari penjualan QSBS tertentu. Seperti yang diberlakukan sebelumnya, ketentuan yang mewajibkan pembayar pajak untuk mengakuisisi QSBS setelah tanggal 27 September 2010, dan sebelum tanggal 1 Januari 2011, namun tanggal yang terakhir segera diperpanjang satu tahun lagi, sampai dengan 1 Januari 2012, oleh Tax Relief, Unemployment Reauthorization Asuransi, dan Job Creation Act tahun 2011, PL 111-312. Bagian 1202 pengecualian keuntungan modal untuk QSBS telah ada sejak 1993. Umumnya, jumlah yang dikecualikan dari pendapatan kotor adalah 50 dari keuntungan yang dapat diterima, meskipun porsi yang dikecualikan meningkat menjadi 75 untuk saham yang diterbitkan pada tahun 2009 dan sebagian besar 2010. Bagian yang termasuk dalam Keuntungan pada umumnya dikenakan pajak pada tingkat capital gain 28. Selanjutnya, jumlah yang setara dengan 7 dari jumlah yang dikecualikan dari pendapatan kotor adalah preferensi untuk tujuan pajak minimum alternatif (AMT), yang memiliki pengaruh untuk meningkatkan pendapatan kena pajak alternatif alternatif (Bagian 57 (a) (7)). Karena kenaikan tarif pajak pada porsi yang tidak dikecualikan dari pendapatan kotor dan preferensi AMT, sebagian besar pembayar pajak hanya mendapat sedikit keuntungan federal atau tidak untuk Sec. 1202 pengecualian Beberapa pembayar pajak memang menikmati beberapa manfaat pajak dari pengucilan. Misalnya, pembayar pajak California biasanya mengalami pajak California yang berkurang sebagai hasilnya. Dengan perubahan terakhir ini, pembayar pajak pada umumnya akan dapat mengeluarkan sampai 10 juta keuntungan dari pendapatan kotor tanpa preferensi untuk tujuan AMT. Jelas, ketentuan tersebut dirancang untuk mendorong terbentuknya usaha kecil sebelum akhir tahun dengan tujuan menciptakan lapangan kerja baru. Agar memenuhi syarat untuk dikecualikan, wajib pajak harus memegang QSBS lebih dari lima tahun. Dengan demikian, yang paling awal bisa mendapatkan keuntungan dari 100 pengecualian akan 2015. Kualifikasi untuk Sec. 1202 Pengecualian Bagi QSBS untuk memenuhi syarat untuk pengecualian 100, semua batasan yang berlaku untuk investasi pada usaha kecil yang memenuhi syarat harus dipenuhi, termasuk yang berikut: QSBS harus diperoleh setelah tanggal 27 September 2010, dan sebelum 1 Januari 2012. QSBS harus Diadakan lebih dari lima tahun (dikenai pengecualian tertentu untuk lolos kualifikasi bebas pajak). Pengecualian hanya berlaku untuk pembayar pajak non-pemerintah, termasuk entitas passthrough seperti kemitraan, perusahaan S, perusahaan investasi yang diatur, dan dana perwalian umum. Usaha kecil harus menjadi perusahaan C dalam negeri, dan stok yang dibeli harus dibeli oleh investor pada penerbitan asli dari perusahaan (secara langsung atau melalui penjamin emisi). Perusahaan bisnis kecil umumnya harus menggunakan 80 asetnya (berdasarkan nilai) dalam bisnis aktif yang memenuhi syarat (yang mengecualikan jenis usaha tertentu, seperti lembaga keuangan, peternakan, perusahaan jasa profesional, hotel dan restoran, dan bisnis serupa) untuk secara substansial semua Periode holding investor. Selain mengidentifikasi jenis usaha tertentu yang tidak diperlakukan sebagai bisnis aktif, Sec. 1202 memperlakukan aset seperti yang digunakan dalam perilaku aktif perdagangan atau bisnis yang memenuhi syarat, bahkan jika korporasi tidak memiliki pendapatan kotor dari aktivitas tersebut, jika perusahaan tersebut terlibat: Kegiatan awal sehubungan dengan: Investigasi penciptaan atau Akuisisi perdagangan aktif atau bisnis Penciptaan perdagangan atau bisnis yang aktif atau Suatu aktivitas yang dilakukan untuk mendapatkan keuntungan dan untuk produksi pendapatan sebelum hari dimana perdagangan aktif atau bisnis dimulai, untuk mengantisipasi kegiatan semacam itu menjadi perdagangan atau bisnis yang aktif. . Kegiatan yang menghasilkan pembayaran atau pengeluaran yang dapat dianggap sebagai pengeluaran penelitian dan percobaan atau Kegiatan sehubungan dengan biaya penelitian in-house tertentu. Agar menjadi bisnis yang berkualitas, perusahaan harus menggunakan 80 asetnya yang diukur berdasarkan nilai untuk satu atau lebih perdagangan atau bisnis yang memenuhi syarat (seperti yang dibahas di atas). Tidak jelas kapan seseorang membuat keputusan, karena hanya ada sedikit panduan mengenai bidang hukum ini. Undang-undang tersebut mensyaratkan bahwa 80 persyaratan harus dipelihara pada masa semua masa pembayar pajak wajib. Kode Etik ini memberikan klarifikasi untuk jumlah yang berkaitan dengan modal kerja. Aset apa pun yang dimiliki sebagai bagian dari kebutuhan modal kerja yang wajar diperlukan dari perdagangan atau bisnis yang memenuhi syarat diperlakukan seperti yang digunakan dalam perilaku aktif perdagangan atau bisnis yang memenuhi syarat. Jika sebuah perusahaan telah ada selama paling sedikit dua tahun, bagaimanapun, tidak lebih dari 50 aset perusahaan dapat memenuhi syarat sebagaimana digunakan dalam perilaku aktif perdagangan atau bisnis yang memenuhi syarat dengan alasan peraturan ini. Demikian pula, aset yang dimiliki untuk investasi yang diharapkan dapat digunakan dalam waktu dua tahun untuk membiayai penelitian dan eksperimen atau untuk meningkatkan kebutuhan modal kerja juga akan dipertimbangkan untuk digunakan dalam perilaku aktif suatu perdagangan atau bisnis dan akan menghitung ke 80 persyaratan . Hak atas perangkat lunak komputer yang menghasilkan royalti perangkat lunak bisnis aktif dianggap sebagai aset yang digunakan dalam perilaku aktif perdagangan atau bisnis. Usaha kecil tidak harus melakukan penebusan ulang sahamnya sebelum atau setelah akuisisi saham. Aset bruto agregat (umumnya didefinisikan sebagai uang tunai ditambah dengan basis pajak disesuaikan agregat dari properti lainnya) yang dimiliki oleh usaha kecil tidak boleh melebihi 50 juta setiap saat sebelum atau segera setelah investasi oleh investor (termasuk jumlah yang diterima oleh usaha kecil dari Investor). Selain itu, ada batasan per penerbit atas keuntungan yang memenuhi syarat untuk pengecualian sama dengan 10 juta atau 10 kali lipat dari basis pajak penyesuaian yang dikeluarkan oleh usaha kecil dan dijual oleh investor selama tahun tertentu. Pengecualian di bawah Sec. 1202 dirancang bagi mereka yang menanggung risiko kewiraswastaan sebuah perusahaan baru. Ada batasan bagi investor yang memegang saham QSBS dan menahan offsetting posisi short. Memiliki posisi short offsetting sebelum persyaratan holding period lima tahun terpenuhi akan mencegah stok mencapai periode holding yang diperlukan, karena wajib pajak kehilangan manfaat dari Sec. 1202 setelah posisi short dikunci. Selain itu, jika posisi short offsetting terkunci setelah persyaratan holding period lima tahun terpenuhi, apresiasi masa depan terhadap saham tidak lagi diberikan. 1202 pengecualian Dalam kasus terakhir, untuk mendapatkan keuntungan apapun di bawah Sec. 1202, wajib pajak harus memilih untuk mengakui keuntungan seolah-olah QSBS telah dijual pada tanggal akuisisi posisi short untuk nilai pasar wajarnya. Akhirnya, pilihan untuk mengakuisisi QSBS bukan merupakan QSBS untuk keperluan Sec. 1202. Seorang wajib pajak harus menggunakan opsi tersebut dan memegang saham tersebut selama periode lima tahun dimana saham tersebut memenuhi syarat sebagai Sec. 1202 saham Memegang opsi sementara perusahaan terlibat dalam bisnis kecil yang memenuhi syarat tidak memenuhi syarat wajib pajak untuk keuntungan Sec. 1202, sejauh Sec. 1202 saham harus menjadi saham yang diterbitkan awalnya, bukan opsi untuk mengakuisisi saham semacam itu. Detik. 1202 bukanlah pilihan. Sec. Keuntungan 1202 harus dilaporkan seperti pembatalan pembayar pajak dengan melaporkan 100 keuntungan dan kemudian mengecualikan persentase eksklusi yang sesuai pada saat keuntungan (50 untuk saham yang diperoleh sebelum 18 Februari 2009, atau setelah 31 Desember 2011 60 untuk saham Dalam bisnis zona pemberdayaan tertentu untuk mendapatkan saham usaha kecil yang memenuhi syarat setelah 17 Februari 2009, dan sebelum tanggal 28 September 2010 dan 100 jika saham tersebut diperoleh setelah tanggal 27 September 2010, dan sebelum tanggal 1 Januari 2012, dan diadakan untuk lebih Dari lima tahun). Kecuali peraturan singkat yang berkaitan dengan efek penebusan tertentu oleh perusahaan, tidak ada peraturan pajak penghasilan yang memberikan panduan di bawah Sec. 1202, dan IRS hanya mengeluarkan beberapa keputusan. Ada beberapa pertanyaan mengenai apakah jumlah 10 juta dalam undang-undang sebelum perubahan undang-undang tahun 2009 mengacu pada jumlah keuntungan yang tidak dapat diterima atau jumlah keuntungan yang memenuhi syarat untuk pengecualian 50. Di bawah pendekatan sebelumnya, wajib pajak dapat mengecualikan 50 dari 20 juta keuntungan pertama, dengan pengecualian total 10 juta. Berdasarkan pendekatan terakhir, wajib pajak dapat mengecualikan 50 dari 10 juta pertama, dengan pengecualian total 5 juta. Ambiguitas ini ditunjukkan oleh sarjana pajak terkenal yang mencatat bahwa pembayar pajak dapat mengambil posisi ini karena sebuah pernyataan di IRS Publication 550, Pendapatan dan Beban Investasi (2010), dan pembacaan secara literal mengenai ketentuan Sec. 1202 (lihat Bittker, McMahon, dan Zelenak, Pajak Penghasilan Federal Perorangan 9.07 (WGampL 2002)). Perubahan undang-undang yang baru-baru ini jelas memungkinkan pengecualian 10 juta lebih dari 5 juta (10 juta 50) atau 7.500.000 (10 juta 75), namun tetap tidak memberikan panduan yang jelas mengenai penerapan jumlah pengecualian maksimum jumlah pengecualian Persentase pengecualian kurang dari 100. Peluang Perencanaan Individu atau entitas yang ingin memulai perusahaan baru atau berinvestasi di perusahaan baru harus mempertimbangkan untuk mengambil keuntungan dari pengecualian baru dan memperoleh QSBS yang baru dikeluarkan sebelum akhir tahun 2011. Pegawai atau direktur memegang Opsi saham di usaha kecil yang memenuhi syarat harus mempertimbangkan untuk melaksanakan opsi sebelum akhir tahun juga. Pendiri yang semula memilih perusahaan terbatas atau bentuk usaha kemitraan untuk bisnis awal mereka mungkin ingin mempertimbangkan kembali metode perpajakan mereka. Konversi dari entitas yang dikenai pajak sebagai kemitraan dengan satu pajak sebagai perusahaan C dapat memenuhi syarat untuk status usaha kecil yang memenuhi syarat jika persyaratan yang dibahas di atas terpenuhi dan metode yang dipilih untuk memenuhi persyaratan penerbitan asli yang tercantum di atas. Sebaliknya, perusahaan S yang ada tidak akan layak untuk dikonversi ke perusahaan C yang memenuhi syarat yang memenuhi syarat untuk 100 pengecualian sehubungan dengan saham yang dipegang pemegang saham pada saat konversi. Investasi langsung baik dalam bentuk tunai maupun properti dengan imbalan saham sebagai penerbitan asli dari perusahaan atau melalui penjamin emisi juga memenuhi syarat untuk mengesampingkan keuntungan usaha kecil, karena perusahaan memenuhi persyaratan usaha kecil yang memenuhi syarat pada saat itu. Stok baru dikeluarkan Dalam kesempatan di atas, transaksi ini akan menghasilkan perolehan QSBS asalkan aset kotor keseluruhan yang dimiliki oleh usaha kecil tidak melebihi 50 juta setiap saat sebelum atau segera setelah investasi oleh investor. Kevin Anderson adalah mitra, National Tax Services, dengan BDO USA, LLP, di Bethesda, MD. Untuk informasi tambahan tentang barang-barang ini, hubungi Mr Anderson di (301) 634-0222 atau kdandersonbdo. Keuntungan atau Kerugian Kaset Perawatan pajak atas keuntungan dan kerugian modal tergantung pada apakah keuntungan dan kerugiannya berjangka panjang atau jangka pendek dan pada Apakah wajib pajak itu korporasi atau bukan. Bagi pembayar pajak non-pemerintah, tarif pajak maksimum untuk keuntungan modal bersih jangka pendek lebih rendah dari tingkat atas atas pendapatan biasa. Tarif pajak maksimum untuk keuntungan modal jangka panjang bergantung pada jenis aset modal yang terjual, dan tarif pajak marjinal pajak (tingkat atas pajak atas penghasilan biasa orang). Keuntungan modal jangka panjang perusahaan, dan keuntungan jangka pendek perusahaan dan pembayar pajak non-pemerintah, dikenai pajak dengan tarif yang sama dengan pendapatan biasa mereka. Pengurangan kerugian modal terbatas, namun kerugian modal yang tidak terpakai dapat terbawa ke tahun pajak berikutnya. Fitur utama dari perlakuan pajak penghasilan untuk keuntungan dan kerugian modal adalah: Keuntungan dan kerugian modal jangka pendek terjaring, keuntungan dan kerugian modal jangka panjang terjaring, dan kemudian jangka panjang dan jangka pendek terjaring satu sama lain. Kelayakan lebih lanjut mungkin diperlukan jika wajib pajak memiliki keuntungan modal jangka panjang dengan tarif pajak maksimum yang berbeda. Jika ada keuntungan modal bersih (selisih antara keuntungan modal bersih jangka panjang atas rugi bersih jangka pendek), umumnya akan dikenakan pajak yang lebih baik daripada pendapatan biasa. Tarif pajak maksimum tergantung pada apakah keuntungan modal bersih disesuaikan dengan keuntungan modal bersih, yang dikenakan pajak tidak lebih tinggi dari 20, keuntungan kolektibilitas atau bagian 1202, dengan pajak tidak lebih tinggi dari 28, atau bagian yang tidak terpulihkan 1250, yang dikenai pajak tidak lebih tinggi dari 25. Bagian 1231 keuntungan dan kerugian jaring mencapai jaring keuntungan modal jangka panjang atau kerugian biasa. Pengambilan kembali ketentuan membatasi kemungkinan mengubah pendapatan biasa menjadi keuntungan modal melalui pemulihan biaya atau penyusutan. Keuntungan dan kerugian modal adalah keuntungan dan kerugian dari penjualan atau pertukaran aset modal. Namun, penggunaan capital gain atau loss treatment juga berlaku untuk keuntungan dalam transaksi tertentu yang melibatkan aset yang bukan aset modal (seperti properti yang dapat disusupi yang digunakan dalam bisnis). Penetapan kerugian sebagai modal (atau biasa) tidak membuatnya bisa dikurangkan. Seseorang hanya dapat mengurangi kerugian yang terjadi dalam bisnis, transaksi untuk keuntungan, korban atau pencurian. Dengan demikian, kerugian penjualan tempat tinggal pribadi adalah kerugian modal yang tidak dapat diubah. Keuntungan dan kerugian modal dilaporkan pada Jadwal D (Formulir 1040, 1041, 1065, 1120, 1120S). Jika aset modal ditahan tidak lebih dari jangka waktu holding jangka pendek. Keuntungan atau kerugian dari penjualan atau pertukaran jangka pendeknya. Jika bertahan lebih dari jangka waktu holding jangka pendek, keuntungan atau kerugiannya berjangka panjang. Keuntungan dan kerugian modal jangka pendek terjaring untuk mendapatkan keuntungan modal bersih jangka pendek atau kerugian modal bersih jangka pendek. Keuntungan dan kerugian modal jangka panjang terjaring untuk mendapatkan keuntungan modal bersih jangka panjang atau kerugian modal bersih jangka panjang. Ada jaring lebih lanjut jika satu kelompok menunjukkan kerugian dan keuntungan lainnya: Keuntungan jangka pendek bersih dikenai pajak (baik untuk pembayar pajak non-perusahaan dan perusahaan) pada tingkat yang sama dengan pendapatan biasa. Jika keuntungan modal bersih jangka panjang melebihi kerugian modal bersih jangka pendek, kelebihannya adalah keuntungan modal bersih, yang dikenakan pajak pada tingkat bunga perundang-undangan. Berbagai tarif pajak maksimum untuk keuntungan modal bersih wajib pajak non-pemerintah (2010, 25, dan 28) dilaksanakan dengan formula berikut. Dalam menerapkan rumus, aturan kelambu berlaku. Bagi pembayar pajak non-pemerintah dengan keuntungan modal bersih untuk setiap tahun pajak, pajak untuk tahun tersebut tidak boleh lebih dari jumlah barang yang dijelaskan dalam (1) sampai (5) di bawah ini. (1) Pajak, dihitung dengan tarif dan dengan cara yang sama seperti jika tidak ada tingkat keuntungan modal maksimum, semakin besar (a) penghasilan kena pajak dikurangi dengan kenaikan modal bersih (dimodifikasi seperti yang dijelaskan di bawah), atau (b ) Jumlah yang lebih rendah dari jumlah penghasilan kena pajak yang dikenakan pajak pada tingkat di bawah 28, atau penghasilan kena pajak dikurangi dengan keuntungan modal bersih yang disesuaikan (didefinisikan di bawah). (2) 10 dari begitu banyak keuntungan modal bersih yang disesuaikan (atau penghasilan kena pajak, jika kurang) tidak melebihi kelebihan (jika ada) dari (a) jumlah penghasilan kena pajak yang akan (tanpa memperhatikan peraturan untuk menentukan Pajak maksimum atas capital gain) dikenai pajak pada tingkat di bawah 28, di atas (b) penghasilan kena pajak dikurangi dengan keuntungan modal bersih yang disesuaikan. (3) 20 dari keuntungan modal bersih yang disesuaikan (atau penghasilan kena pajak, jika kurang) melebihi jumlah dimana pajak ditentukan di bawah (2) di atas. (4) 25 dari kelebihan (jika ada) dari (a) keuntungan yang tidak terpulihkan 1250 (atau, jika kurang, keuntungan modal bersih), melebihi (b) kelebihan (jika ada) jumlah dari jumlah di mana Pajak ditentukan berdasarkan (1), di atas, ditambah dengan laba bersih, di atas penghasilan kena pajak. (5) 28 dari jumlah penghasilan kena pajak melebihi jumlah jumlah pajak yang ditentukan berdasarkan ayat (1) sampai (4) di atas. Dalam menerapkan rumus di atas, keuntungan modal bersih untuk setiap tahun pajak berkurang (namun tidak di bawah nol) dengan jumlah yang wajib dipertimbangkan oleh pembayar pajak sebagai pendapatan investasi berdasarkan Kode Sec. 163 (d) (4) (B) (iii). Perhitungan di atas tercermin dalam Jadwal D, Formulir 1040. Keuntungan yang tidak terpulihkan 1250, dikenai pajak pada tingkat maksimum 25, adalah kelebihan (jika ada) dari (1) jumlah keuntungan modal jangka panjang yang tidak diperlakukan sebagai Pendapatan biasa, dan yang akan diperlakukan sebagai pendapatan biasa jika Kode Sec. 1250 (b) (1) ditangkap kembali diterapkan pada semua depresiasi (bukan hanya terhadap depresiasi yang melebihi garis lurus), dan persentase yang berlaku di bawah Kode Sec. 1250 (a) adalah 100, lebih dari (2) kelebihan (jika ada) dari jumlah kerugian yang diperhitungkan dalam menghitung 28 tingkat keuntungan atas jumlah keuntungan yang diperhitungkan dalam menghitung 28 tingkat keuntungan. Penyusutan pada properti riil berdasarkan MACRS harus dikurangkan dengan menggunakan metode garis lurus. Dengan demikian, setiap keuntungan atas penjualan atau pertukaran properti tersebut yang dapat diatribusikan pada penyusutan akan dikurangi dengan bagian 1250 jika dipegang selama lebih dari satu tahun. Keuntungan kurs 28 adalah jumlah keuntungan bersih yang dapat diatribusikan pada (1) keuntungan dan kerugian yang terkait, (2) jumlah keuntungan yang sama dengan keuntungan yang dikecualikan dari pendapatan kotor atas penjualan saham usaha kecil tertentu di bawah bagian 1202, (3) Rugi bersih modal jangka pendek untuk tahun pajak, dan (4) kehilangan modal jangka panjang sampai tahun pajak. Sebagai hasil dari definisi 28 tingkat keuntungan, sebuah carry loss modal jangka panjang dari tahun pajak sebelumnya akan selalu digunakan terlebih dahulu untuk mengimbangi 28 tingkat keuntungan. Jika ada jumlah yang diperlakukan sebagai pendapatan biasa di bawah Kode Sec. 1231 (c) (sehubungan dengan keuntungan produktif Keuntungan luar biasa atas keuntungan dan kerugian dari penjualan atau pertukaran, atau konversi tidak disengaja, dari properti yang digunakan dalam perdagangan atau bisnis dan properti tertentu yang dimiliki untuk produksi pendapatan), jumlah tersebut harus dialokasikan di antara Kategori terpisah dari bagian bersih 1231 mendapatkan dengan cara yang akan ditentukan oleh bentuk atau peraturan. Menurut IRS, keuntungan yang diperoleh kembali berdasarkan peraturan ini pertama-tama terdiri dari keuntungan bersih 1231 pada kelompok 28, kemudian setiap bagian 1231 mendapatkan dalam kelompok 25, dan kemudian keuntungan bersih 1231 di kelompok 20. Keuntungan atau kerugian dari penjualan atau pertukaran opsi nonkompensasi untuk membeli atau menjual properti dianggap sebagai keuntungan atau kerugian dari penjualan atau pertukaran aset modal jika properti pilihan tersebut (atau jika diperoleh) sebagai aset modal pada wajib pajak tangan. Jika pemegang opsi mengalami kerugian karena gagal menjalankan opsi, opsi tersebut dianggap telah dijual atau ditukar pada tanggal kadaluwarsa. Tidak ada konsekuensi pajak bagi pembeli atau penulis pilihan sampai opsi dieksekusi, jika tidak ditutup atau disalahgunakan. Pemegang memperlakukan premi yang dibayarkan sebagai modal yang tidak dapat dialihkan pada saat pembayaran. Premi tidak termasuk dalam penghasilan penulis pada saat penerimaan. Premi yang diterima oleh penulis untuk pemberian opsi put atau call yang tidak dilakukan (penyimpangan), sehingga penulis hanya menyimpan uangnya, umumnya diperlakukan sebagai pendapatan biasa, dan keuntungan atau kerugian penulis untuk membeli kembali suatu opsi ( Transaksi penutupan) umumnya juga biasa. Namun, keuntungan atau kerugian dari nondealer dari selang atau transaksi penutupan yang melibatkan opsi saham, sekuritas, komoditas atau futures komoditas diperlakukan sebagai keuntungan atau kerugian modal jangka pendek. Apabila put dilakukan, premi yang diterima penulis untuk pemberian opsi dikurangkan dari harga opsi untuk properti tersebut dalam menentukan basis bersih penulis dari barang yang dibeli. Pemegangnya memotong premi dari jumlah yang diterima dari penulis, dalam menghitung keuntungan atau kerugian yang direalisasikan pada penjualan. Jika panggilan dilakukan, premi yang diterima oleh penulis (yaitu penjual) karena pemberian opsi ditambahkan ke hasil penjualan yang diterima. Ini termasuk dalam basis pemegang (pembeli) untuk properti. Bila pembelian atau pembelian dibeli dari pemegang barang asli (atau pemegang haknya), pembeli diperlakukan sebagai pemegang, dan jumlah yang dibayarkan olehnya kepada pemegang barang asli juga diperlakukan sebagai premi. Namun, pemegang asli tidak diperlakukan sebagai penulis, dan harus memasukkan premi tersebut dalam jumlah yang direalisasikan pada disposisi opsi. Jadi, jika pemegang (selain dealer) opsi put atau call pada saham publik menutup posisi dengan menjual opsi pada bursa, keuntungan atau kerugiannya adalah keuntungan atau kerugian modal. Pilihan mengangkang menggabungkan put dan panggilan. Misalnya, penulis setuju untuk membeli sejumlah saham dalam periode tertentu dengan harga tertentu (a put) dan sekaligus setuju untuk menjual saham sejenis dengan harga yang sama, dengan harga yang sama, dalam waktu yang sama. Waktu (panggilan). Untuk ini, pembeli straddle membayar penulis premium. Penulis harus mengalokasikan satu premi yang diterima antara put dan opsi panggilan berdasarkan nilai pasar relatif mereka pada saat straddle dikeluarkan atau berdasarkan alasan lain yang masuk akal dan konsisten. IRS dapat menerbitkan regs apa pun yang mungkin diperlukan atau sesuai untuk melaksanakan tujuan peraturan penjualan yang konstruktif. Di bawah wewenang ini, IRS dapat memperlakukan penjualan konstruktif beberapa transaksi tertentu yang memiliki efek yang sama seperti pada penjualan pendek, mengimbangi kontrak pokok nosional dan kontrak futures atau forward untuk memberikan properti yang sama atau pada hakekatnya serupa, yaitu barang yang memiliki efek Menghilangkan secara substansial seluruh pembayar pajak berisiko kehilangan dan memberi peluang pendapatan atau keuntungan. Dalam penjualan singkat, seorang investor menjual sekuritas untuk pengiriman di masa depan. Penjual pendek dapat memenuhi kewajibannya untuk memberikan dengan membeli keamanan pada tanggal pengiriman (penutupan). Jika keamanan telah menurun nilainya pada saat dia menutup atau menutup penjualan, dia memiliki keuntungan yang sama dengan harga di mana dia menjual dikurangi biaya jika nilainya meningkat, harga pembeliannya lebih tinggi dari harga jual, dan Penjual pendek mengalami kerugian Sifat keuntungan atau kerugian pada penjualan singkat bergantung pada sifat properti yang digunakan untuk menutup transaksi pendek. Jika properti yang digunakan untuk menutup short selling adalah aset modal di tangan short seller, keuntungan atau kerugian pada transaksi adalah capital gain atau loss. Dimana properti yang digunakan untuk menutup penjualan pendek adalah aset modal, periode yang wajib dimiliki oleh wajib pajak tersebut menentukan apakah keuntungan atau kerugiannya berjangka panjang atau pendek, kecuali jika berlaku batas tertentu. Memasuki penjualan singkat tertentu dapat menyebabkan wajib pajak mengenali keuntungan berdasarkan peraturan penjualan yang konstruktif. Berdasarkan peraturan tersebut, wajib pajak umumnya dianggap telah melakukan penjualan yang konstruktif dari posisi keuangan yang dihargai jika wajib pajak melakukan penjualan singkat dari properti yang sama atau pada hakikatnya identik. Kerugian atas penjualan, pertukaran atau ketidakberpihakan saham Bagian 1244 (usaha kecil) dapat dikurangkan, dalam batas-batas, sebagai kerugian biasa, walaupun keuntungan atas saham adalah capital gain. Pengurangan biasa ini hanya tersedia bagi individu, dan hanya jika individu (atau kemitraan) adalah pembeli asli. Transfere pembeli asli ini tidak memenuhi syarat. Jumlah keseluruhan dari kerugian biasa dibatasi sampai 50.000 pada tingkat pengembalian yang terpisah dan 100.000 untuk pengembalian bersama setiap tahunnya. Pasangan dapat mengurangi 100.000 maksimum dalam pengembalian bersama meskipun hanya satu pasangan yang memiliki saham tersebut. Kerugian pada kualifikasi Bagian 1244 dapat dikurangkan sebagai kerugian biasa yang dapat diatribusikan kepada bisnis pemegang saham. Dengan demikian, kerugian tersebut dapat dikurangkan seluruhnya dari pendapatan kotor dan dapat menyebabkan kerugian operasional bersih. Kerugian yang melebihi batas harus diperlakukan sebagai kerugian modal biasa. Untuk memenuhi syarat sebagai Bagian 1244 saham, semua tes berikut harus dipenuhi: (1) saham harus menjadi saham (harus saham biasa, tidak dapat dipindahtangankan ke efek lain, jika dikeluarkan sebelum 19 Juli 1984), pemungutan suara atau nonvoting, dari Sebuah perusahaan domestik (2) saham harus dikeluarkan untuk uang atau barang lainnya, selain saham, sekuritas atau jasa. Tapi saham yang dikeluarkan untuk pembatalan hutang perusahaan (yang tidak dibuktikan dengan keamanan atau dikeluarkan untuk layanan) memang memenuhi syarat. (3) perusahaan penerbit harus telah memenuhi ujian yang menunjukkan bahwa lebih dari 50 kuasanya berasal dari operasi bisnis. (4) saham tersebut harus dikeluarkan oleh perusahaan usaha kecil dalam negeri. Klaim kerugian biasa pada Formulir 4797 (dilampirkan pada Formulir 1040). Tidak ada pernyataan informasi yang harus diajukan dengan pengembalian tapi catatan harus dipelihara untuk menetapkan kerugian dan apakah saham tersebut memenuhi syarat sebagai Bagian 1244 saham. Sebuah perusahaan bisnis kecil adalah satu jika pada saat saham tersebut diterbitkan, penerimaan modal tidak melebihi 1.000.000 (peraturan penunjukan khusus harus dipenuhi untuk saham yang diterbitkan dalam penerimaan modal tahun melebihi 1.000.000). Penerimaan modal adalah sejumlah uang dan properti lainnya yang diterima oleh perusahaan untuk saham, sebagai kontribusi terhadap modal, dan sebagai surplus bayar. Ini termasuk jumlah yang diterima untuk saham Bagian 1244 dan untuk semua saham yang diterbitkan sebelumnya. Seorang pembayar pajak non-pemerintah dapat mengecualikan 50 keuntungan atas disposisi saham usaha kecil yang memenuhi syarat (QSBS) yang diterbitkan setelah 10 Agustus 1993 dan ditahan selama lima tahun. Pengecualian 50 ini hanya diperbolehkan untuk pembayar pajak selain perusahaan, yaitu individu, trust dan perkebunan. Untuk setiap perusahaan di mana para pembayar pajak berinvestasi, jumlah keuntungan yang memenuhi syarat untuk 50 pengecualian untuk tahun pajak mungkin tidak melebihi yang lebih besar dari: (1) 10.000.000 (5.000.000 untuk pengarsipan menikah secara terpisah), dikurangi oleh jumlah pembayar pajak untuk keuntungan total dari disposisi Saham perusahaan yang dia perhitungkan di tahun-tahun sebelumnya. Jumlah keuntungan yang layak dialokasikan secara merata antara pasangan yang mengajukan bersama-sama, untuk menerapkan batas ini untuk tahun-tahun berikutnya, atau (2) sepuluh kali basis disesuaikan agregat dari perusahaan QSBS mana yang dilewati oleh wajib pajak selama tahun berjalan. Untuk tujuan ini, dasar penyesuaian dari setiap stok tidak mencakup penambahan apapun berdasarkan tanggal penerbitannya, atau pengurangan untuk rollover SSBIC. Wajib pajak harus memegang QSBS lebih dari lima tahun sebelum penjualan atau pertukaran untuk mengecualikan 50 keuntungan. Pengecualian ditolak untuk mendapatkan keuntungan dari penjualan QSBS jika wajib pajak atau orang yang berkepentingan memiliki posisi short offsetting berkenaan dengan saham kapan saja sebelum persyaratan jangka waktu lima tahun terpenuhi. Pengecualian juga ditolak bilamana perusahaan menebus persediaan dari wajib pajak atau orang terkait selama periode tertentu, atau membeli sahamnya sendiri melebihi jumlah tertentu selama periode yang ditentukan. Aturan tambahan berlaku di mana entitas pass-through memegang saham. Saham usaha kecil berkualifikasi adalah saham di perusahaan C yang dikeluarkan pada 10 Agustus 1993 jika: (1) sampai dengan tanggal penerbitan, perusahaan tersebut merupakan usaha kecil yang memenuhi syarat, yaitu perusahaan C dalam negeri yang total aset kotornya ( Memperlakukan semua anggota kelompok yang dikendalikan oleh anak perusahaan yang sama sebagai satu perusahaan) setiap saat setelah tanggal 10 Agustus 1993 dan sebelum diterbitkan, dan segera setelah penerbitan (dengan memperhitungkan jumlah yang diterima dalam penerbitan), tidak melebihi 50.000.000, dan Yang memenuhi persyaratan pelaporan tertentu (2) wajib pajak yang mengklaim pengecualian tersebut memperoleh saham tersebut pada penerbitan aslinya untuk uang atau properti lainnya (bukan saham) atau sebagai kompensasi atas layanan yang diberikan kepada perusahaan, dan (3) pada masa semua masa pembayar pajak Untuk saham, korporasi adalah korporasi C (selain perusahaan tertentu yang dikecualikan) dan memenuhi tes bisnis yang aktif. SSBIC memenuhi tes bisnis aktif. Lamanya waktu bahwa aset modal ditahan sebelum penjualan atau pertukarannya menentukan apakah hasil penjualan atau pertukaran tersebut dikenakan pajak sebagai keuntungan atau kerugian jangka panjang atau sebagai keuntungan atau kerugian jangka pendek. Jangka waktu aset ditahan juga penting dalam kualifikasi untuk perlakuan Seksi 1231 (capital gainordinary loss). Memegang aset modal untuk periode holding jangka pendek (satu tahun atau kurang) menghasilkan keuntungan atau kerugian modal jangka pendek atas penjualan atau pertukaran aset tersebut. Memegang aset modal untuk jangka waktu holding jangka panjang (lebih dari satu tahun) menghasilkan keuntungan atau kerugian jangka panjang atas penjualan atau pertukaran aset tersebut. Untuk komoditas berjangka, holding period lebih dari enam bulan. Hal ini berlaku untuk transaksi futures dalam komoditas apapun yang tunduk pada peraturan dewan perdagangan atau pertukaran komoditas.
No comments:
Post a Comment